目錄
前言
第一章 文獻綜述
第二章 區塊鏈技術在稅務體系中應用的基礎原理

      一、區塊鏈技術的基本特征與在稅務系統內應用的缺失

      二、基于區塊鏈技術原理構建稅務機關和納稅人關系圖譜

第三章 基于大數據和人工智能的區塊鏈技術稅務業務場景應用

      一、從主觀遵從和客觀震懾的角度構建針對納稅人虛開虛抵、偷逃稅等稅源監控體系

      二、基于納稅人經營行為數據建立實時風險識別、自動預警模型和響應機制

      三、基于納稅人節點網絡關系圖譜構建稅收爭議及稅務稽查證據鏈認定體系

第四章 稅務區塊鏈系統建設路徑與思路

      一、構建基于區塊鏈的云發票與云賬本體系

      二、重塑滿足區塊鏈技術要求的組織機構和政策規制體系

      三、構建納稅人信用與貢獻評價指數體系及激勵機制

摘要

增值稅發票虛開虛抵、出口騙稅、稽查取證及稅收爭議一直是稅收管理 的難點。本文從區塊鏈管稅的角度,研究了通過區塊鏈技術構建納稅人節點網絡關 系圖譜,進而實現“三流”(發票流、資金流、貨物流)一致的稅務監管體系,并對 稅務部門基于區塊鏈技術構建云發票、云賬本等技術標準、規制建設、稅務數據庫 等方面提出了若干思路。

前言

改革開放以來,伴隨我國經濟社會發展與市場 主體的多元化,我國稅務管理模式與時俱進,“管 戶制”、“管事制”以及“信息管稅制”等模式演進 發展,在保證我國稅收收入穩步增長和經濟體系平 穩運行方面功不可沒。然而,面對不斷增長的納稅 主體數量、更加復雜的涉稅業務種類以及不斷涌現 的稅務票據案件,傳統稅收征管模式已不能完全滿 足大數據時代智能化征管的需要,尤其在納稅信譽 等級、稅收遵從、稅源監控、稅務稽查等領域,急 需借助新技術手段打破現有稅務數據孤島、信息溝 壑等難題。近年來,數據挖掘、人工智能的發展, 促使現有征管模式在征管效率、征管手段、征管方 式等方面悄然發生改變,尤其是區塊鏈技術的出 現,為相關主體之間在進行數據信息共享、信任創 建評價等方面提供了解決方案,為構建現代化納稅 服務和稅收征管體系奠定了技術基礎。從狹義看, 區塊鏈是一種按照時間順序將數據區塊以一定順序 相連并以密碼學方式保證不可篡改和不可偽造的分 布式賬本技術;從廣義看,區塊鏈技術是利用塊鏈 式數據結構來驗證與存儲數據、利用分布式節點共 識算法來生成和更新數據、利用密碼學的方式保證 數據傳輸和訪問的安全、利用由自動化腳本代碼組 成的智能合約來編程和操作數據的一種全新的分布式基礎架構與計算范式。①區塊鏈具有的去中心化、 去信用化、可追溯性等顯著優勢,使其在稅務管理 中的證據認定、發票管理、稅庫銀聯網、納稅遵從、 納稅信譽等級認定等方面應用潛力廣闊。

區塊鏈技術的先天優勢得到了稅務部門和納稅 主體的雙重重視。從稅務管理層面看,國家稅務總 局在 2017年提出的“科技興稅提質效”的基礎上, 于 2018 年提出要進一步強化對組織收入全過程的 分析監控預警,重點加強對區塊鏈技術的研究,尤 其是要積極探索區塊鏈技術在稅收征管領域的潛在 影響和合理用途。從企業實踐層面看,國內部分一 線企業運用區塊鏈技術進行了有效探索。例如,京 東集團以區塊鏈在供應鏈領域的成功應用為依托, 逐步構建電子發票的區塊鏈系統,為在供應商、消 費者、電子商務平臺、稅務管理部門之間建立區塊 鏈數據體系奠定了實踐基礎。②

文獻綜述

當前,大數據與區塊鏈技術在稅收領域的應用 逐漸成為學術界和產業界的熱點研究課題。一是在 “大數據治稅”方面。學者普遍認為大數據在涉稅 信息共享、稅收風險防范等方面價值巨大,并且是 實現“信息管稅”的有效手段。為此,董蕾等(2017) 提出“管數制”稅收征管模式,主張以稅收大數據為基礎,以解決征納信息不對稱為目標,以信息流 程為主線,以數據比對為核心,實現計算機處理與 人工處理相結合的新型稅管模式。孫開(2015)認 為,大數據技術可以有效改善稅收風險管理、消除 稅收征管中的信息不對稱問題、推動征納雙方建立 合作互信關系。焦瑞進(2018)進一步指出,在數 字經濟面前,傳統的“以票管稅”將逐漸向電子發 票過渡,并最終實現無發票的“信息管稅”。二是 在“區塊鏈”治稅方面。馬天龍(2017)認為,區 塊鏈技術在國庫業務應用上具有可行性,充分利用 區塊鏈技術可以有效對國庫資金往來進行監督,以 控制其風險,尤其是在財政預算收入劃繳入庫,支 出撥付,預算收入更、免、退等方面可對預算收支 往來情況實現實時、逐筆的監督,以確保國庫資金 安全。張之樂(2017)從聲譽損失成本、增值稅抵 扣鏈條更加準確和完整的角度研究了區塊鏈技術在 納稅信用公示系統、增值稅管理系統兩個場景的應 用,認為區塊鏈在納稅遵從領域具有應用潛力。杰 弗里·歐文斯等(2017)通過轉讓定價和工薪稅的 研究,認為通過區塊鏈技術的自動執行等功能能夠 有效減少預期上升的合規成本、顯著降低稅收遵從 成本,對減少欺詐行為、大量重復性工作有積極作 用。滕娟(2017)認為,區塊鏈技術有望成為解決 電子發票管理中難點和痛點的突破口,能夠在技術 上助力電子發票擁有更加完整的生命周期。賈宜正 等(2017)研究認為,區塊鏈技術促使數據更加透 明、信息更加安全,并為涉稅數據共享、稅收信用 體系建設提供了全新思路,同時為提升納稅服務質 量與效率、減少稅收爭議提供了新手段。綜合對比 現有研究成果發現,當前對區塊鏈在稅收征管領域 的研究尚處于起步階段,并且多集中在價值研究方 面,在大數據、區塊鏈、稅務管理三方融合涉及的 技術路徑、規制制定、框架設計等方面存在空缺。


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